股票期权个人所得税

核心提示：企业发展到一定的阶段，很多企业便选择了上市，上市后企业也对老员工、核心员工实行股权激励，以稳定企业用工，股票期权通常是一种不错的激励手段，那对股票期权如何交纳个人所得税，许多财务人员并没有真正的的弄明白，现将这一部分作出具体的解读。

一、案例企业基本情况

2018年1月5日，ABC公司公布了本年度的股票期权的激励计划，企业准备向企业高管、核心团队员工共授予1500万份股票期权，均为人民币普通股，约占企业公告时股总额的1.5%。

其中董事长张三200万股，总经理李四150万股，其他高管及核心团队人员共1150万股。

第一、有效期：本股票的有效期为三年，自2018年至2020年，与董事会的任期相同。

第二、授予日：自股东会通过本议案30日内确定。

第三、等待期：本次股权授予的股票期权生权的等待期分别为12个月、24个月，36个月，自追授日起计。

第四、可行权日：在本计划通过后，授予的股票期权自等待日期满后可以开始行权。

第五、股票期权的行权价格：本次授予的股票期权的行权价格为8元。

二、税收政策解读：

第一、根据2005年35号文的规定，员工接受实施股权期权计划，企业在授予股票期权时，不产生个税的纳税义务。

第二、员工行使时，其购买价低于市场价的差额，应按工资薪金交纳个人所得税。

第三、对股票期权应单独适用个税，不与当月的工资合在一起，其应纳税所得额适用下列公式：

应纳税额=<股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数>*规定月份数.

第四、上式公式的规定月份数,是指员工取得于来源于中国股票期权形式在境内的工作期间月份数,按实际月份计算，如长于12个月的,以12月计算.

三、案例分析

假定张三及李四均在2019年3月10号进行了行权，当时市场价格为12元，则张三与李四应交纳的个税为：由于张三李四均在境内工作，且选择的等待期在12个月以上，故应纳税所得额按12个月计算。

第一、张三的应纳税所得额 200万*<12-8>=800万,李四的应纳税所得额为150*<12-8>=600万元.

第二、张三应交的个税为<800/12*45%-18.192>*12=141.696万元

第三、李四应交的个税为<600/12*45%-18.192>*12=51.696万元。

黄生实务财税点点通，由资深实务财税管理专家黄先生倾心打造，致力为企业提供财税、管理、金融、资本运作、财务管理，风险管控、业财融合、财务管理专项培训、财富管理订制服务等一揽子一站式综合服务解决方案，使之成为广大企业及财务人员的交流互动平台，一直奉行以原创为主，持续讲企业真实发生的实务事。

黄生实务财税点点通，始终坚守合法合规的底线思维，本着点拨而不点破的原则，以全新视角独立分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解，供大家参考，希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪，谢谢大家持续的关注！