残疾孤老烈属个税优惠

本期与大家探讨下残疾人员、孤老和烈属申请退还个税问题，这可是国家给到的一大波福利呢~

提醒：因各地减免幅度不一致，本部分提到的减征幅度以江苏省为例。

首先税务上残疾人等个人所得税减征实行“先征后退”原则，即纳税人或者扣缴义务人必须按照税法的规定申报缴纳个人所得税，年度终了后再按本办法规定办理退税。

因此在年度汇算时，只需要在个税APP中做好备案即可个税汇算中享受退税。下面我们从政策依据的对象、减征幅度和个税APP上如何填报、计算、备案的操作具体分析。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定：第五条　有下列情形之一的，可以减征个人所得税：

（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；

（二）因自然灾害遭受重大损失的。

一、残疾、孤老人员和烈属具体范围

文件：苏政办函[2015]52号、苏政办函[2015]7号

①享受税收优惠的残疾人是持有第二代<中华人民共和国残疾人证》并注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，以及持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员；

②孤老是指男年满60周岁、女年满55周岁，无法定扶养义务人的个人；

③烈属是指烈士的父母、配偶及子女。

二、减征幅度

①孤老和烈属的所得，其隔热所得税减征幅度按下列比例计算：

②残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定。

1）残疾程度为中度以上，即残疾等级为一、二、三级（视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重）的残疾人，一级至六级（含六级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度与孤老、烈属相同；

2）残疾程度为轻度，即残疾等级为四级（视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重）的残疾人，七级至八级的转业、复员、退伍革命伤残军人，其个人所得税减征幅度按孤老、烈属的50%计算。

三、具体计算—三步走

某单位员工A为残疾人士，残疾程度为中度以上，2021年工资薪金全年收入总额160000，仅考虑费用减除标准，不考虑其他因素，已预缴税额7480，计算员工A减免税额多少？

答：

第一步：确定残疾等级为中度以上，确定使用中间的表；

第二步：计算全年应纳税额，因该员工A只有工资薪金，那么全年应纳税额：

7480（(160000-5000*12)*10%-2520=7480）

第三步：计算减免税额。因该员工A全年应纳税额超过5000需分段计算，不超过5000部分100%减征，剩余2480部分50%减征，即2480*50%=1240；

最后得知：减免税额=5000+1240=6240

某单位员工B为残疾人士，残疾程度为轻度，2021年工资薪金全年收入总额160000，劳务报酬2000，仅考虑费用减除标准，不考虑其他因素，已预缴税额7720（[(160000-5000*12)*10%-2520]+[(2000-800)*20%-0]=7480+240=7720），计算员工B减免税额多少？

答：

第一步：确定残疾等级为轻度，确定使用第三张表；

第二步：计算全年应纳税额，因该员工B有工资薪金及劳务报酬，那么全年应纳税额[[160000+2000*(1-20%)]-60000]×10%-2520=7640；

第三步：计算减免税额。因该员工A全年应纳税额超过5000需分段计算，不超过5000部分50%减征，即5000*50%=2500，剩余2640部分25%减征，即2640*25%=660；

最后得知：减免税额=2500+660=3160

四、减免备案

个税综合所得汇算，残疾人等享受退税的，便于纳税人，直接个税APP上可直接办理优惠信息采集的，无需再到办税厅备案。

打开个税APP，选择个人中心中的个人信息-可享受税收优惠，点击添加，选择税收优惠情形，填写相关信息后保存即可

五、如何申报

填报个人所得税APP申报个人所得税年度汇算，第三步税款计算，点击减免税额（元）添加相关减免税额信息。

减免税额如何填写就可以参照上述的具体计算模块。

提醒：

残疾、孤老和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预缴地规定如果不一致，可以用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。

纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属两种以上身份的，适用最优惠政策，不再叠加。

综合所述，希望今天为大家介绍的有关残疾人个人所得税减免的内容对各位有所帮助！

来源：办税总动员

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