预付卡所得税处理

预付卡新政策施行已经有一段时间了，但大部分纳税人对预付卡的认知都存在误区，最大的误区就是认为预付卡只有消费后才能税前扣除。财大大要告诉大家的是，处置预付卡是要根据不同的情况进行税前扣除，不要一味地认为只有在实际消费时才能税前扣除。下面这四种情况的预付卡，税前扣除情况就有所不同。

1、赠送客户。

很多企业在逢年过节时会采购预付卡赠送给客户，以维护客户关系。很显然，这就是企业所得税概念中的业务招待费范畴，可以凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细按照业务招待费进行税前扣除，不用等到客户实际使用预付卡再进行所得税前扣除。

2、活动促销形式赠送。

这是企业促销活动的一种形式，企业通常在活动中约定客户达到一定销售额即可免费赠送一定额度的预付卡，这种情况企业要借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细按照销售费用税前扣除，客户实际在什么时候使用预付卡就跟所得税没有必然关系了。

3、员工福利。

除了给客户赠送预付卡，企业也会选择在逢年过节给员工发送预付卡作为节日福利，这种情况属于集体福利的性质，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细，按照职工福利费税前扣除。

4、企业消费。

有的企业为了方便业务购买预付卡自己使用，这应根据其实际用途按照管理费用、生产成本等税前扣除。但是，这种情况下就不能直接在购卡环节做税前扣除了，而应在实际消费环节凭借相关单据税前扣除。

总结来说就是企业购进的预付卡，如果是赠送，不管是无偿还是有偿赠送，都可以在购进卡时凭借正规凭证在相应的费用名录下做所得税税前扣除，而不用等到卡实际消费。而如果是企业自用，只有到了实际消费环节才是实际处理预付卡的环节，才可以税前扣除。