2023年报销发票日期为2022的费用该如何做账？

2023年报销的发票日期为2022年的费用，怎么入账？应该做到2023年吗？

解答：

应结合实际的经济业务来分析决定，可能存在多种情形。

一、该费用应予以资本化的

费用资本化的包括需要计入存货成本、无形资产成本或固定资产成本等。

由于该项费用需要资本化，不会影响2022年度的会计利润，也不需要在2022年度直接进行税前扣除，因此在2023实际报销时：

（一）上年度已经预提的

借：应付利息/应付账款等

应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）

贷：银行存款等

（二）上年度没有预提的

借：生产成本/制造费用/原材料/无形资产/在建工程等

应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）

贷：银行存款等

二、该费用应以费用化的

由于该项费用应予以费用化，如果该项费用属于2022年度实际发生的，则按照税法规定应在2022年度税前扣除；如果该项费用属于预付性质，实际费用发生对应的是2023年度，则应在2023年度进行税前扣除。

（一）上年度已经预提的

借：应付利息/应付账款等

应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）

贷：银行存款等

（二）上年度没有预提的且属于上年度实际发生的费用

1.执行《小企业会计准则》的

借：销售费用/管理费用/财务费用

应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）

贷：银行存款等

说明：虽然执行《小企业会计准则》的，会计核算是直接计入报销的当期，但是按照税法规定该项费用应在2022年度税前扣除，而不是在2023年度税前扣除，因此在企业所得税年度汇算时应做纳税调整。

2.执行《企业会计制度》的

依照会计准则规定，对属于上年度费用且金额重大的，如果上年度没有计入损益则属于重大会计差错，应做追溯调整。

（1）报销支付

借：以前年度损益调整

应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）

贷：银行存款等

（2）调整应交所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

（3）调整所有者权益

借：盈余公积

利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

说明：如果金额不大，不构成重大会计差错的，可以不做追溯调整，不需要通过“以前年度损益调整”科目，而是直接计入实际报销月份的相关费用科目。在税收实务中，对于跨年度的费用发票，只要是金额不大，且不存在故意避税的行为，税务局也不太刻意关注并要求企业调整，比如1月份报销的差旅费中有点12月份的住宿、交通费等。

三、属于预付性质的

虽然费用发票日期是2022年度，但是费用却可能是预付性质的，比如发票日期是2022年12月份房租发票，但是对应的房租却是2023年1季度。

（一）预付房租的

对于2023年报销发票日期是2022年度的房租，且属于预付性质的，应直接计入报销的当期。

1.属于租赁开始日的

借：使用权资产

租赁负债-未确认融资费用

应交税费-应交增值税（进项税额）等

贷：银行存款

租赁负债-租赁付款额等

2.属于租赁期间支付租金的

借：租赁负债-租赁付款额

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（二）预付其他费用的

借：预付账款/在建工程等

应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得按规定可以抵扣进项的）

贷：银行存款等