个税专项附加扣除怎么扣才最划算

根据个人所得税相关法律规定，自2019年1月1日起，取得“综合所得”的纳税人，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元和专项扣除外，还可以享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、大病医疗以及婴幼儿照护7项专项附加扣除，符合条件的纳税人，都可以实实在在地享受到国家减税的红利。俏霖讲税提醒大家，2023年3月1日至6月30日记得进行个人所得税汇算清缴操作。

那么我们作为纳税人该如何实实在在地享受到最好的税收福利呢？如何进行扣除才是最划算的？今天，俏霖讲税将与大家一起来讨论并以案例的方式与大家进行分享。

一、7项“个人所得税专项附加除”之子女教育

子女教育

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

　　学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

　　年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

　　父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

案例解析：

案例：

王新一家响应国家号召，生了“三孩”，一个孩子2岁，一个5岁，还有一个15岁，王新月工资10000元，妻子月工资5000元，经过夫妻俩商量，决定全部从王新这边全部扣除。根据王新的情况，王新该交多少个人所得税呢？

解析：

根据相关规定，王新符合子女教育专项附加扣除的标准，因此，他需要缴税的部分为：

可扣除：5000+1000×3=8 000（元）；

王新应纳个人所得税：（10000-8000）*3%=60（元）

二、7项“个人所得税专项附加除”之继续教育

继续教育

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

案例解析：

案例 ：

老李夫妇二人育有一个女儿小美；小美高中毕业后参加工作、2022年开始参加成人本科继续教育。针对这一事项，老李一家三口在计算个税综合所得时，可否选择专项附加扣除？

解析：

有两种选择。

一是可以选择由老李夫妇计算个税综合所得时扣除子女教育专项附加扣除。老李夫妻二人均可以分别按500元/月标准扣除；也可以经双方约定，由其中一方按1000元/月标准扣除。须提醒注意的是，扣除方式一个纳税年度内不得变更。

二是也可以选择由小美本人计算个税综合所得时扣除继续教育专项附加扣除。依据政策，小美在接受本科继续教育期间，按照每月400元定额扣除。这里需要注意的是，同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。

注意：以上两种专项附加扣除方式只能选择其中一种，不能重复享受。

三、7项“个人所得税专项附加除”之大病医疗

大病医疗

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

　　纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

　　纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。

纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

案例解析：

案例 ：

孔先生有先天性疾病，2022年年花费医疗费9万元，全部自费， 当年孔先生的年薪税前为20万 ，无其他情况，那么，孔先生2022年度应缴纳的个人所得税是多少呢？

解析：

根据相关规定，孔先生当年可专项扣除大病医疗金额为8万元

孔先生2022年应缴纳个人所得税=（200000-60000-80000）*10%-210*12

=3480元

四、7项“个人所得税专项附加除”之住房贷款利息

住房贷款利息

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

　　本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

　　经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

案例解析：

案例：

杨惠今年和丈夫购买了他们家的第一套住房，由于是首套住房，可以享受到住房贷款利息专项附加扣除，经过夫妻二人的商议，决定由杨惠丈夫小张一方全额扣除。小张一个月收入8600元，那么按照《办法》规定，小张每月还需纳税个人所得税是多少？

解析：

可扣除：5000+1000=6000（元）；

小张应纳个人所得税：（8600-6000）*3%=78（元）。

俏霖讲税提示：非首套住房不能享受该项专项附加扣除；一个纳税年度内不得更换扣除方；办理该项专项附加扣除需要留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。

五、7项“个人所得税专项附加除”之住房租金

住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

　　（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

　　（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

　　纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

　　市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

　　本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

　　夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

　　纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

案例解析：

案例：

张先生目前单身，在广州天河一家科技公司上班，年收入12万，社保公积金负责8000一年，在越秀区租房，不考虑其他情况，张先生年应缴个人所得税是多少呢？

解析：

张先生可扣除金额：60000+1500*12=78000

张先生年应缴纳个人所得税=（120000-78000-8000）*3%=34000*3%=1020

六、7项“个人所得税专项附加除”之赡养老人

赡养老人

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

　　（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

　　（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

　本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

案例解析：

案例：

小徐是独生子女，家里两位老人的年龄都超过了60岁，他每月收入7000元，可享受赡养老人专项附加扣除政策，那么，小徐的应纳个人所得税是多少呢？解析：

根据相关规定，小徐是符合赡养老人专项附加扣除的标准。

可扣除：5 000+2 000=7 000（元）；

小徐应缴纳个人所得税=7 000-7 000=0（元）。

俏霖讲税温馨提示：如夫妻二人都为独生子女且符合扣除标准，则夫妻二人可分别扣除相关支出；如非独生子女，则应与兄弟姐妹分摊扣除额度。

七、7项“个人所得税专项附加除”之3岁以下婴幼儿照护

3岁以下婴幼儿照护

2022年3月28日，《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(国发〔2022〕8号)正式发布。有3岁以下婴幼儿的纳税人，可以从今年1月1日起享受新的专项附加扣除。

按照每孩每月1000元的标准定额进行扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人按照每月1000元标准扣除;也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即两人各按照每月500元扣除。这两种分配方式，父母可以根据情况自行选择。选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

案例解析：

案例：

某公司员工张兰2021年刚出生一对双胞胎，张兰2022年的年薪税前收入是6万，张兰社保公积金支出6000元，张兰丈夫吴旭税前年收入为10万，吴旭社保公积金支出1万，那么张兰及吴旭2022年应缴纳个人所得税分别是多少？

解析：

张兰税前收入6万，由于国家规定工资薪金起征点年收入为6万，也就是说张兰不需要缴纳个税，所以2个孩子的专项扣除可以全部在吴旭名下扣除。

吴旭应缴纳个人所得税=（100000-60000-1000*2*12-10000）*3%=180元

以上文中所指父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。

案例解析：

案例4：

王先生和吴女士是夫妻，均为家中独子独女，两人育有一儿一女，儿子在幼儿园上学，女儿上小学，家中2个老人，一个55岁，一个65岁。两人广州租有住房一套，租金2500元/月，王先生是高级电工，2022年王先生进修本科计算机专业，王先生在2家公司任职，任职A公司给王先生发放15万年薪，任职的B公司给王先生发放5万年薪，那么王先生2022年税前总收入为20万元，王先生社保公积金年负担2万元，吴女士是一位老师，年税前收入8万，吴女士社保公积金年负担0.5万元，计算王先生夫妻俩2022年应缴纳的个人所得税是多少？

解析：

我们先来列举出王先生夫妻二人可扣除的专项扣除项目及扣除额：

子女教育：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，可扣除2000/月，2.4万/年；

继续教育：继续教育每月400元，0.48万/年

住房租金：王先生一家在广州，属一线城市，按1500元/月扣除，1.8万/年

俏霖讲税提醒：王先生夫妻双方主要工作城市都是在广州，只能由一方扣除住房租金支出。

赡养老人：2000元/月定额，由于王先生夫妻是独生子女，家里2个老人，一个55岁未满60周岁，所以只能扣除一个老人，可扣除2000元/月，2.4万/年

咱们来计算下王先生和吴女士需要缴纳的个税：

由于考虑王先生年薪较高，税前年薪20万，吴女士税前年薪8万，固最好的方案是所有的专项扣除均由王先生进行扣除，家庭纳税可达到最优方案。

王先生应纳个人所得税=(200000-60000-20000-24000-4800-18000-24000)*10%-210=49200*10%-210=2400

吴女士应纳个人所得税=（80000-60000-5000）*3%=450

俏霖讲税提醒：纳税人同时在两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。

【政策依据】

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）

3.《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)

4.国家税务总局公告【2022】7号