设计增值税专用发票几个点的

更新时间: 2024.06.14 05:17 阅读:

  税务局代开增值税专用发票的税点根据纳税人具体提供的应税销售行为确定,已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体工商户)及其他个人发生增值税应税销售行为可到税局代开增值税专用发票,小规模纳税人应税行为征收率分为2档,3%和5%,即税务局代开增值税专用发票分为3个点和5个点。

  增值税一般纳税人不得到税局代开增值税发票,增值税一般纳税人自行开具增值税专用发票(包括纸质发票和电子专用发票)和普通发票(纸质发票和电子普通发票)。根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函2017年127号)文规定,已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体工商户)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人,发生增值税应税销售行为,可以向税局申请代开增值税专用发票。

  根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)规定,增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税销售行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。

  其他个人发生增值税应税销售行为增值税按照小规模纳税人处理,小规模纳税人适用征收率包括2档,3%和6%。可以申请代开增值税专用发票的主体以及征收率确定之后,那么税务可以代开增值税发票的税点也就确定了,即3个点和5个点。

  小规模纳税人提供适用3%征收率的应税销售行为,则可以申请代开3%的增值税专用发票,纳税人提供适用5%征收率的应税销售行为,则可以申请代开5%的增值税专用发票。5%征收率的应税销售行为主要为销售不动产,提供不动产租赁服务。小规模纳税人提供劳务派遣服务,安全保护服务选择差额纳税的,适用征收率也为5%,但扣除部分不得开具增值税专用发票。小规模纳税人其他应税销售行为适用征收率为3%。

  根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2022年第15号)规定,2022年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人提供适用3%征收率应税销售行为免征增值税,小规模纳税人享受免税的前提是应税销售不开具增值税专用发票,若小规模纳税人发生适用3%征收率的应税销售行为,到税局申请代开了增值税专用发票,则申请开具专票部分对应的应税销售额不得享受免税政策,需要缴纳3%增值税。

  注意其他个人(自然人)一般情况下不得申请开具增值税专用发票,但以下三种应税行为,可以向税局申请代开增值税专用发票:

  1、其他个人销售其取得的不动产,购买方不属于其他个人时,代开专票税点为5%;

  2、其他个人出租不动产,承租方不属于其他个人时,代开专票税点为5%;

  3、其他个人为保险、证券、信用卡等企业提供代理服务时,代开专票税点为3%

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