红字增值税专用发票需要认证吗

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原创文章，作者：易嘉财税曾雪枫

许多企业收到红字增值税专用发票都疑惑，需要进项认证吗，申报表、财务怎么处理?

根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）规定，红字专用发票暂不报送税务机关认证。

但是许多会计朋友还是不能理解。今天我们就谈谈为什么不需要进项认证。收到红字进项发票，分两种情况，一种购买方申请《开具红字增值税专用发票信息表》，一种是销售方申请《开具红字增值税专用发票信息表》。

一、购买方申请《开具红字增值税专用发票信息表》：

原蓝字增值税专用发票购买方认证抵扣，或者未认证抵扣，但发票联、抵扣联原件无法退回。

（一）原蓝字增值税专用发票购买方认证抵扣

1、申报表

原蓝色增值税专用发票认证抵扣，反映在附表二“2行其中：本期认证相符且本期申报抵扣”，购买方申请《开具红字增值税专用发票信息表》时，就应该填写进项税转出，附表二“二、进项税额转出额”，根据具体情况，反映在14-23行。

附表二进项税额一增，进项税额转出一减。所以取得红字增值税专用发票时，不需要再次认证，因为已经通过进项税额转出了。

2、账务处理

（1）收到蓝色增值税专用发票

借：库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（2）申请《开具红字增值税专用发票信息表》时，取得红字增值税专用发票发票联、抵扣联做为附件

借：库存商品等 红字

贷：应付账款 红字

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（二）原蓝字增值税专用发票购买方未认证抵扣，但是发票联、抵扣联无法退回

1、申报表

原蓝字增值税专用发票购买方未认证，则不反映在增值税申报表上。取得红字增值税专用发票也不需要反映在申报表上。

2、账务处理：

（1）收到原蓝字增值税专用发票

借：库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（2）收到红字增值税专用发票联、抵扣联，红冲上述凭证

借：库存商品等 红字

应交税费—应交增值税（进项税额） 红字

贷：应付账款 红字

二、销售方申请《开具红字增值税专用发票信息表》：

原蓝字增值税专用发票购买方未认证，且退回发票联、抵扣联原件的情况下，由销售方申请红字通知单。

（一）申报表

原蓝字增值税专用发票购买方未认证，则不反映在增值税申报表上。取得红字增值税专用发票也不需要反映在申报表上。

（二）账务处理：

要么购买方未入账直接退回，要么购买方入账，如下：

1、收到原蓝字增值税专用发票

借：库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

2、退回原蓝字增值税专用发票联、抵扣联，红冲上述凭证

借：库存商品等 红字

应交税费—应交增值税（进项税额） 红字

贷：应付账款 红字

所以，在销售方申请《开具红字增值税专用发票信息表》的情况下，红字增值税专用发票的发票联、抵扣不需要传递给购买方。如果传递了，红字增值税专用发票的发票联、抵扣联作为红字凭证的的附件。

综上所述，无论哪种情况，红字增值税专用发票都不需要进项认证。

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