股权转让收税7月1日

2023年6月28日国家税务总局河南省税务局、河南省市场监督管理局联合发布了《关于做好股权变更登记个人所得税服务工作的通知》，该通知规定个人转让股权，在向市场监督管理部门申请办理股权变更登记前，扣缴义务人或纳税人应先持相关资料到被投资企业所在地主管税务机关办理纳税申报。同时规定该通知2023年7月20日起施行。

该通知的施行能有效克服个人股东股权转让交易中税款大量流失的弊端，能实现从根源上堵塞个人股权转让交易中的漏税行为。之前虽然税收政策有规定，个人股东转让股权应当在股权发生转移时缴纳个人所得税。但是在税收实践中，个人股东一般不会主动向税务机关申报股权转让事项，税务机关如果不通过市场监督管理局的信息交换也很难掌握个人股权转让的交易情况。因此，政策规定之初，未要求市场监督管理局办理股权变更登记时提供完税凭证，导致个人股东股权转让交易成为国家税款流失的征管漏洞。导致很多个人股东转让股权时，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方并未依法申报个人所得税就完成了股权转让交易，税收流失情况严重。规定“先完税，后转股”的管理方法，能从根源上堵塞了个人股权转让交易产生的漏税行为。

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什么是个人转让股权？

股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权；

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（四）股权被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股权抵偿债务；

（七）其他股权转移行为。

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股权转让收入包括哪些？

股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

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个人转让股权涉及什么税？

（1）个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。财产转让所得，适用比例税率，税率为20%。

（2）在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照《中华人民共和国印花税法》规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

产权转移书据属于应纳税凭证，产权转移书据包括股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）等转移书据。按价款的万分之五缴纳。

因此，个人转让股权需要缴纳个人所得税、印花税。

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个人转让股权，应纳税所得额如何计算？

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

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