企业所得税网上申报实训心得

一、纳税企业分类

1、【居民企业】在中国境内注册成立or经营管理机构在中国境内。

2、【非居民企业】不在中国境内注册成立and经营管理机构不在中国境内。

二、纳税计算

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-税前扣除-免税收入（包括免征、减征收入）-加计扣除-公益捐赠

1、【不征税收入】财政拨款；政府性基金；行政事业性基金。（和企业经营没有关系，与政府有关，无需申报）

2、【免税收入】国债利息；企业间股息红利等投资收益；非营利组织收入。（和企业经营有关系法律规定予以减免，需要申报）

3、【免征、减征收入】农林牧渔经营所得；国家重点扶持基础设施建设经营所得；环保节能节水经营所得；技术转让所得。（就是投资大收益周期长，国家鼓励投资的领域）

4、【加计扣除】新技术、新产品、新工艺研发费用；安置残疾人支付的工资。（仅此两项且限于研发费用和工资。加计扣除意思就是这两项成本可以加大倍数计入扣除，例如：收入是100万，普通工资10万，则扣除后就是90万进行计税。如果是残疾人工资10万，假设可以1.5倍计入，则扣除后就是85万进行计税）

5、【公益捐赠】每年予以扣除限额是年利润总额的12%，如果捐赠额超过该额度，可以在后面三年继续予以扣除。（比如企业该年捐赠了500万，该年利润1000万，当年公益捐赠扣除限额是120万，则还有380万未扣除。第二年企业利润2000万，当年公益捐赠扣除限额是240万，第二年扣除后还有140万未扣除。第三年企业利润1000万，当年公益捐赠扣除限额是120万，第三年扣除后还有20万未扣除。第四年企业利润1000万，当年公益捐赠扣除限额是120万，第四年将剩余20万予以扣除）

三、纳税税率

1、一般税率25%

2、小微企业20%

3、高新企业15%

4、非居民企业20%