所得税弥补亏损年限怎么算

税法规定：企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

这里容易出错的地方有两点：

1、逐年延续弥补，是从亏损年份起向后推5年进行弥补，而不是从盈利年份向前推5年。

某企业2013-2018年的盈亏情况如下表：

（1）2013年开始亏损，2013年的亏损由2014、2015、2016、2017、2018这5年的盈利进行弥补。2013年亏损4000万元，2016年盈利1200万元弥补亏损后，还有亏损2800万元；继续用2017年的盈利1800万元弥补，弥补亏损后，还有亏损1000万元；继续用2018年盈利3000万元弥补，弥补完毕，2018年盈利还余2000万元。

（2）2014年亏损2000万元，由2015、2016、2017、2018、2019这5年的盈利进行弥补。2018年盈利3000万元弥补完2013年亏损后余2000万元，将2014年亏损2000万元弥补完毕。

（3）2015年亏损600万元，由2016、2017、2018、2019、2020这5年的盈利进行弥补。如2020年盈利，可以弥补2015年亏损。

（4）上述弥补亏损顺序不能反，不能由盈利年度向前推。以2018年为例，不能理解为2018年盈利可以弥补之前5年的亏损。实际上，2016、2017、2018年的盈利先要弥补2013、2014年的亏损，2015年的亏损要由2020年的盈利进行弥补。

2、亏损弥补期限为5年。超过5年，即使有未弥补完的亏损，也不能再进行弥补。

某企业2016-2021年的盈亏情况如下表：

（1）2016年的亏损由2017、2018、2019、2020、2021这5年的盈利进行弥补。2019、2020、2021这三年合计盈利4500万元，全部用于弥补2016年亏损5000万元。弥补后，2016年还有亏损500万元。

（2）由于已经达到了5年的期限，即使2022年有盈利，也不能再弥补2016年剩余的亏损。